MBA: 酬勞員工物品節稅

根據加值型及非加值型營業稅法的相關規定，員工抽獎贈品的處理方式和「酬勞員工」的認定，關鍵在於該貨物購入時的用途與進項稅額是否申報扣抵。

以下將說明何種情況屬於「酬勞員工」以及相關的營業稅處理原則：

「酬勞員工」指的是營業人為犒賞、獎勵員工個人而提供的貨物或勞務。依據《加值型及非加值型營業稅法》第19條第1項第4款規定，酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

根據您提供的範例和稅法規定，可以區分成以下兩種主要情況：

情況： 營業人在購入電視或其他貨物時，就已經決定是供作年終尾牙抽獎、犒賞員工等酬勞員工使用。
會計處理： 該貨物以「各該有關科目」（如：職工福利、交際費等）列帳。
營業稅處理：
- 進項稅額： 該筆購入的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
- 視為銷售： 因進項稅額未扣抵，此時將貨物無償移轉給員工時，可免視為銷售貨物，因此免開立統一發票。

情況： 營業人購入電視時，原本是作為供銷售的商品（以「進貨」或「有關科目」列帳），且已將該筆進項稅額申報扣抵銷項稅額。
會計處理： 將該貨物從「進貨」或「存貨」轉列為「職工福利」、「交際費」等科目。
營業稅處理：
- 進項稅額： 購入時已申報扣抵。
- 視為銷售： 根據《營業稅法》第3條第3項規定，當營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，無償移轉他人所有者（此處指給予員工），應視為銷售貨物。
- 開立發票： 必須按時價開立統一發票，並申報繳納營業稅（買受人應填寫為營業人自己）。
- 扣抵聯處理： 這張發票的扣抵聯屬於酬勞員工的貨物，依規定不得申報扣抵銷項稅額，應由營業人自行截角或加蓋戳記作廢。

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